Предприятие получило от учредителя ДОЛГОСРОЧНЫЙ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ заем (10000 долл.).
Согласно нормам налогового законодательства в период получения сумма займа увеличит
налогооблагаемую прибыль (10000 долл.), а в периоде возврата ее уменьшит.
Я так понимаю, что если заем долгосрочный, то заемщик должен отразить его с учетом
дисконтирования признав на сумму дисконта финансовый доход в момент получения
займа.
Меня смущает то, что заем получен от учредителя, а значит нужно признать не финансовый
доход (в PL), а увеличение прочего вложенного капитала (BS), например - 2000долл..
Должен ли изменится при возврате займа признанный прочий вложенный капитал?
Не могу сообразить как отразить в этой ситуации отложенный налог и если можно,
подскажите с проводками.
Вареня Вячеслав
Я просто не знаю законодательство Украины.
По Российскому законодательству долгосрочный беспроцентный заем
не увеличит налогооблагаемую прибыль.
А если учредитель вложил денежное средство как финансовый помощь,
тогда увеличит налогооблагаемую прибыль, только тогда, когда
учредитель владеет менее 50 процентов акций предприятии.
Если больше тоже не учитывается.
> Я просто не знаю законодательство Украины.
> По Российскому законодательству долгосрочный беспроцентный заем
> не увеличит налогооблагаемую прибыль.
> А если учредитель вложил денежное средство как финансовый помощь,
> тогда увеличит налогооблагаемую прибыль, только тогда, когда
> учредитель владеет менее 50 процентов акций предприятии.
> Если больше тоже не учитывается.
Cпасибо за ответ. В Украине беспроцентные займы (независимо от срока
предоставления) для целей обложения налогом на прибыль приравнены
к возвратной финансовой помощи (ВФП). Если ВФП получена от НЕ
плательщика налога на прибыль (например, учредителя - физического
лица), то вся сумма ВФП, не возвращенная на конец отчетного периода
включается в валовой доход (участвует в увеличении суммы
налогооблагаемой прибыли), а при возврате такой суммы, она включается
в валовые расходы (участвует в уменьшении суммы налогооблагаемой
прибыли).
Если получена краткосрочная ВФП НЕ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ, то делаются проводки:
Dt Деньги Cr Прочие текущие обязательства -100
При ставке налога на прибыль - 25%
Dt Отложенный налог (ОНА) Cr Расчеты по текущему налогу - 25
При возврате ВФП в следующем налоговом периоде:
Dt Прочие текущие обязательства Cr Деньги - 100
Dt Расчеты по текущему налогу Cr Отложенный налог (ОНА)
А вот как быть, когда заем получен от учредителя и он долгосрочный?
Что будете делать Дт Отложенный Налоговый Актив при возврате ВФП.
Вы будете делать проводку:
Дт Расчеты по текущему налогу (09) Кт Отложенный налог (ОНА) (68)
Дт Деньги (50,51) Кт Расчеты по текущему налогу (09), что ли?
Что могу сказать, в том случай когда заем получен от учредителя
и он долгосрочный, ОНА списывает как текущий налоговое обязательство.
09 счета. При возврате заема в будущем возникнет как доход.
Отго пишет:
> Что будете делать Дт Отложенный Налоговый Актив при возврате ВФП.
> Вы будете делать проводку:
> Дт Расчеты по текущему налогу (09) Кт Отложенный налог (ОНА) (68)
> Дт Деньги (50,51) Кт Расчеты по текущему налогу (09), что ли?
> Что могу сказать, в том случай когда заем получен от учредителя
> и он долгосрочный, ОНА списывает как текущий налоговое обязательство.
> 09 счета. При возврате заема в будущем возникнет как доход.
А разве при взаимоотношениях с собственником у общества может
возникнуть доход? Скорее всего должны быть задействованы счета
капитала...
Вы пишете: "Дт Деньги (50,51) Кт Расчеты по текущему налогу (09), что
ли?" Почему именно такая проводка при возврате ВФП? Я так понимаю что
(50,51) должны быть в кредите... а по дебету текущее обязательство
Вячеслав Вареня пишет:
> А разве при взаимоотношениях с собственником у общества может
> возникнуть доход? Скорее всего должны быть задействованы счета
> капитала...
> Вы пишете: "Дт Деньги (50,51) Кт Расчеты по текущему налогу (09),
> что ли?" Почему именно такая проводка при возврате ВФП? Я так
> понимаю что (50,51) должны быть в кредите... а по дебету текущее
> обязательство
А как по вашему?
Если в прошедшем налоговом периоде заем от учредителя приняла как
доход и оплатили налоги, то в текущем налоговом периоде при возврате
займа, мне кажется, должна учесть как возврат. Тогда естественно
возникнет доход от налога, как не парадоксально
При возврате займа в текущем периоде:
Дт Прочие текущие обязательства Кт Деньги (50,51)
(возврат долгосрочной финансовой помощь)
Дт Расчеты по текущему налогу (09)Кт Отложенный налог (ОНА) (68)
(начисление налога к возмещению)
Дт Деньги (50,51) Кт Расчеты по текущему налогу (09)
(когда государство вернуть деньги от бюджета)
Извини, я тут в Монголии работаю, вообще не знаю Украинское
законодательство.
для МСФО
получен займ
Дт Банк - Кт Займ
Дт Отложенный налоговый актив - Кт Налог на прибыль
возврат займа
Дт Займ - Кт Банк
Дт Налог на прибыль - Кт Отложенный налоговый актив
дисконтировать сумму займа не нужно, поскольку в момент получения
займа его справедливая стоимость равна текущим деньгам
через год с одной стороны, появится процентный расход, а с другой
прочий доход на соответствующую сумму как безвозмездное поступление
от собственника
Дт Расходы по процентам - Кт Прочие доходы
>> Дт Расходы по процентам - Кт Прочие доходы
>
> Я сомневаюсь в такой проводке... расходы закрыты прямо на доходы.
хорошая проводка
1) вы отразите процентный расход (рыночная стоимость денег)
2) Вы покажете выгоду, которую собственник подарил своей фирме
3) чистая прибыль от данной операции будет 0, капитал и баланс
без изменений
...
Линейный вид
